原标题:【解局】个税革新的三大难题，咱们预备好了吗？

不久前，个税革新的草案由财政部提交人大审议。其时，侠客岛也做了解读。

不过，在6月22日的全国人大分组审议时，有不少全国人大常委会委员对这一草案提出了批改定见，草案并未提请本次会议表决，可能还会阅历批改或再审。

比方，有全国人大常委会委员提出，现在的起征点可能并未考虑区域间的收入距离，主张设定全国免征额或起浮指数；

也有的委员以为，现在的起征点较2011年上提了40%，可是同期GDP增加近60%，加上通胀光谷仓库出售要素，可以考虑将起征点再前进一些；

还有的定见以为，应该有关于免征额的动态调整机制，以便依据物价、通胀等要素及时调整。

还有委员提出了相对偏技能性的疑问：本次个税革新广受重视的“归纳抵扣”，也就是住宅借款、教育开销等可以“抵免”个税的部分，扣起来会很杂乱，面临监管难、申报难、缝隙多等杂乱问题，对缴税人员对监管也有难度。

确实，个税革新牵涉面十分之广，可谓全民重视；但每一次力度大、根本性的革新，都需求做好配套作业。即使是在税务的“征管”，也就是浅显说的“收税”体系这个范畴，也必须有相应的前进和配套，才可能更好地服务于个税革新。

咱们今日持续请到了上海财经大学的范子英教授，请他从这些“难题”下手，为咱们谈谈还有什么问题需求处理。从这些技能剖析，咱们可以看到个税革新更为困难也更为深远的一面。

三大难题

大概是三年前，我去一个中部省份的地税阳逻仓库出售局打印阳逻仓库我的个税交纳证明，被奉告我只能打印当年的，之前年份的数据因为数据库替换无法供给。

更让我吃惊的是，当我把身份证放到那个机器上，竟然显现我的身份证号码对应了两个自然人，所以连当年的个税清单都无法供给了。

假如是这样一个征管体系，是彻底无法应对这次的个税大改的。

自革新开放以来的6次个税批改，都没有涉及到征管体系的革新。这次的个税大改，一共是6大块内容，除了第1条，其他5条均跟税收征管相关。

这会让税务机关直面三大难题——自然人、家庭、跨区域。

曩昔几十年的税收征管进程中，整个税务机关都没有直面自然人的习气，即使是个人所得税这样与自然人密切相关的税种，也是采纳代扣代缴的方法。

尽管有一个年收入12万以上的申报准则，大多数当地也是逛逛方法，年终申报既不会让你多缴税，更不会给你退税。

这次的革新中，归纳交税和起征点（根本减除费用规范）的叠加，会让税务机关直面一切的自然人。归纳交税，将薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得，特许权运用费所得等4项劳作性所得，一致归入归纳所得，适用阳逻仓库出租一致的超量累进税率。

这一条看上去很简单，曾经主要是薪酬薪水的累进性，其他几项实践上都没有做到彻底的累进，大多数都是份额税率。薪酬薪水是惯例性收入，可是其他几项不是，因而这次的起征点扣除规范是按年核算的（每年6万，不是每月5千），而不是现在的按月核算方法。

但这样一来，四种所得的归纳收入就会在月份间有显着的动摇。

比方一年中的劳务酬劳所得会集在最终一个季度，依照月度的代扣代缴，最终一个季度适用的个税税率就偏高，因为这次的起征点是按年核算，就会发生一个年终一致汇总清算的进程。今后每年的12万收入申报准则，税务机关就会把多缴的税款退给咱们。

抱负的个税征收形式应该是按家庭归纳征收的，此次的个税革新没有在这方面做出调整，可是其间的专项附加扣除会涉及到家庭层面的问题。

子女教育开销、持续教育开销、大病医疗开销、住宅借款利息和住宅租金这些专项附加扣除项目，均是家庭层面的开销；因而在抵扣的进程中，就涉及到夫妻两边、乃至是老一辈后辈之间的分配。

例如，夫妻两边共同为一套住宅归还借款利息，尽管该住宅是记在妻子名下，可是实践的利息开销是两边一同承当，住宅借款利息扣除选用的是因城而异的限额抵扣方法。

假定当地的抵扣规范是5000元，依照社保、专项附加扣除、起征点的抵扣次序，假如妻子一方面的收入不足以彻底抵扣这5000的借款利息，那么就应该由老公一方来持续抵扣剩下的额度。

还有更为杂乱的状况——假如老公的收入超越妻子，依照个税的累进税率，税法也应该让夫妻两边挑选，谁来优先运用专项附加抵扣额度。

因而，尽管个税在收入端没有选用家庭归纳征收，可是开销端本质上是家庭层面的。因而，专项附加扣除的引进，也在实质上推动了家庭联合征收准则。

此外，现有的个税征管根本上是忽视了跨区域的问题。

例如，你在两个以上区域获得收入，这两笔收入的个税是各自征管的。但这次的革新，使得税务机关不得不处理跨区域的问题。

一方面，部分归纳制的4项收入（薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得，特许权运用费所得），除了薪酬薪水之外，其他三项收入都可能来自不同区域。

但在征收进程中，这些收入要一致并入“归纳收入”，选用3%-45%的累进税率。因而，只要是归纳收入，就必须把多个区域并入同一个体系。

另一方面，专项附加扣除，相同要直面跨区域的问题。

现阶段的劳作力跨区域活动十分频频，有许多的人口的收入地和消费地是不同的，例如在沿海区域作业的移民，其子女教育在户籍地。这样的话，收入端代扣个税的时分是在沿海区域，可是开销端的专项附加扣除在内陆，年终汇缴就需求跨区域联接。住宅借款利息的专项抵扣相同也存在类似问题。

面临这些难题，咱们做好预备了吗？

前史

跟其他的税种比较，个税是比较“怪”的一个税种。具体表现在：是地税局征管，但又不是当地的财政收入。

从1994年开端，我国的税务机关有两套：笔直的国税局和属地的地税局。国税局征管的规模包含中央税和同享税，例如增值税、消费税，地税局征管的规模只包含当地税，如2016年之前的营业税。

这两个组织不仅在管理体制上是不穿插，在征管的税种上也根本是不穿插的。

在2002年之前，个人所得税的税收收入是悉数划归当地财政，归于当地税，依照国地税的征管准则，个税一向是地税局征管。可是2002年我国对税收收入分红做了一个调整，将所得税（包含个人所得税和企业所得税）由当地税变更为同享税，中央财政拿走了其间的60%。

假如选用1994年的征管准则，个税自2002年开端就应该由国税局征管了。可是其时的个税收入很少，一起两个税务体系没有做好联接的预备，所以个税的收入变为同享的，可是征管组织一向保留在地税局。

除障

看上去，三大“直面”将给税务征管带来巨大妨碍。不过，近年来的几项体系革新，根本上为三大“直面”扫清了妨碍。

比方国地税兼并。6月13日，全国省级层面的国税局和地税局现已完成了兼并，市县底层的两税体系也会在近期快速推动。假如国税和地税还依然是分设的，可以幻想这次的个税革新力度不会如此之大。

国地税兼并之后，将在全国层面构成一个一致笔直的税务征管体系，新的税务局不再有区域间联接的难题，交税人在全国任何当地获得的收入、开销的费用都可以完成跨区域的无缝对接。

又如自然人交税人识别号准则的树立。企业交税人一向有齐备的识别号准则，一个企业在不同区域交纳不同的税收，会有一个仅有的ID来对应。我国的自然人交税人识别号准则的树立是相对滞后的，2013年正式确立了以身份证号为基准的交税人识别号准则。

这种准则的树立将为跨区域、跨行业、跨买卖的个税征管带来极大的便当，自然人交税人识别号将个人在不同部分的信息彻底对接了起来。

越杂乱的个税征管形式，对信息化体系建造的要求也就越高。2016年全面上线的“金三工程”，掩盖一切税种、掩盖税收一切环节、掩盖一切税务机关，根本上满意了信息化的要求。这个体系最强壮的当地，是与其他部分完成了联网。

这就意味着，你在两个当地获得的收入，当地录入交税信息时，运用的是同一个数据库体系，实践上也就不存在区域间的差异了。

深远

从征管视点看待此次个税大改，就可以发现，这些革新并不单纯是为了个税革新预备的。因而，其影响也比个税革新的影响规模更广、更深远。

曩昔这些年，个税的征管缝隙广受诟病。这其间有区域切割的准则要素，也有信息化建造的技能要素。跟着这些问题的彻底处理以及不同部分间信息的联网，个税的征收率会有显着的上升。

比方，从这次个税革新中说到的“反避税条款”就可以看出，个税将不再仅仅是一个“工薪税”了——究竟，一般需求避税的不太是工薪阶级。

又如税收优惠。一些区域给予高收入的企业高管许多的个税返还，有的个税返仍是直接给个人，有的是返给企业，导致的结果是，高收入阶级的个税担负十分低。

革新之后，整个税务部分不再是当地政府的部属部分，而是彻底隶归于国家税务总局沌口仓库，一致笔直的管理体制，将会有助于全面整理税收优惠。

在一个现代国家中，税务局理应是最“强势”的部分，但我国现阶段的税务部分遭到各种方针的搅扰，在实践的法律进程中，并不能做到依法征收、稽察，绝大多数老百姓也没有跟税务局直面交流的习气。

这一轮的税改之后，税务局有可能成为老百姓日子中相对重要的对口部分。

从个税革新的内容来看，要使得这些革新内容落地，税务部分就需求有极大的信息整合才能，税务部分需求联合银行、教育、房管、社保等部分，获取交税人在这些部分的相关信息。因而，个税革新看上去是税务部分自己的工作，实践上需求许多部分给予合作。

咱们也等待我国的跨部分信息整合，可以凭借此次革新得到实质性的改善。

文/范子英

（上海财经大学公共经济与管理学院教授）

修改/令郎无忌

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